O Conselho alcançou acordo sobre novas regras para os procedimentos de retenção na fonte (FASTER).
A iniciativa FASTER pretende tornar os procedimentos de retenção na fonte na União Europeia (UE) mais seguros e eficientes para os investidores transfronteiras, as autoridades fiscais nacionais e os intermediários financeiros, como bancos ou plataformas de investimento.
Atualmente, e relativamente aos investimentos transfronteiras, muitos Estados-Membros cobram impostos sobre os dividendos (de ações e ações) e os juros (sobre obrigações) pagos aos investidores que vivem no estrangeiro. Esses investidores têm de pagar imposto sobre o rendimento no seu país de residência sobre o mesmo rendimento.
Embora os tratados entre Estados-Membros pretendam resolver a questão da dupla tributação, na realidade os procedimentos para solicitar reduções fiscais na fonte variam consideravelmente de um Estado-Membro para outro, o que resulta em procedimentos de desagravamento ou reembolso morosos, onerosos e complexos. Estes procedimentos podem também ser vulneráveis à fraude fiscal em grande escala.
A iniciativa relativa à retenção na fonte tornará os procedimentos de desagravamento fiscal mais rápidos, mais simples e, simultaneamente, mais seguros.
Os Estados-Membros terão de transpor a diretiva para o direito nacional até 31 de dezembro de 2028, mas as regras nacionais terão de se tornar aplicáveis a partir de 1 de janeiro de 2030.
Certificado de residência fiscal comum
A diretiva introduzirá um certificado de residência fiscal digital comum da UE (eTRC) que os investidores que pagam impostos poderão utilizar para beneficiar dos procedimentos acelerados para obter um desagravamento dos impostos retidos na fonte.
Os Estados-Membros disponibilizarão um processo automatizado para a emissão de certificados de residência fiscal digitais (eTRC) a uma pessoa singular ou entidade considerada residente na sua jurisdição para efeitos fiscais.
Procedimentos acelerados
A diretiva permite que os Estados-Membros disponham de dois procedimentos acelerados que complementam o atual procedimento normal de reembolso das retenções na fonte. Tal tornará os processos de franquia e reembolso mais rápidos e harmonizados em toda a UE.
Os Estados-Membros terão de utilizar um ou ambos:
- um procedimento de «desagravamento na fonte», em que a taxa de imposto aplicável é aplicada no momento do pagamento de dividendos ou juros
- um sistema de «reembolso rápido» em que o reembolso do imposto retido na fonte pago em excesso é concedido dentro de um prazo fixado.
O Conselho acordou em que os Estados -Membros devem aplicar os procedimentos acelerados se estes aliviarem a retenção na fonte em excesso sobre os dividendos pagos por ações negociadas publicamente.
No entanto, os Estados-Membros terão a opção de manter os seus procedimentos atuais e não aplicar o capítulo III da diretiva se proporcionam um sistema abrangente de dedução na fonte aplicável ao imposto retido na fonte em excesso sobre os dividendos pagos por ações negociadas publicamente emitidas por um residente na sua jurisdição e o seu rácio de capitalização bolsista é inferior a um limiar de 1,5% (tal como comunicado pela ESMA).
No entanto, se este rácio for excedido durante quatro anos consecutivos, todas as regras previstas na diretiva tornar-se-ão irrevogavelmente aplicáveis.
Nesses casos, os Estados-Membros terão cinco anos para transpor as regras da diretiva para o direito nacional.
Estas características têm em conta a dimensão dos mercados financeiros dos Estados-Membros, reconhecendo simultaneamente que alguns Estados-Membros mantêm sistemas nacionais adequados às suas atuais condições de mercado.
Por outro lado, os Estados-Membros terão ainda a opção de manter os seus procedimentos atuais e não aplicar o capítulo III da diretiva se previrem uma redução do excesso de retenção do imposto na fonte sobre os juros pagos por obrigações negociadas em bolsa.
O Conselho introduziu igualmente no texto circunstâncias adicionais em que os Estados-Membros podem excluir, total ou parcialmente, os pedidos de redução do imposto retido na fonte dos procedimentos acelerados, a fim de realizar verificações adicionais, com vista a prevenir a fraude.
O Conselho aditou disposições ao texto relativas aos investimentos indiretos para os casos em que o investidor não investe diretamente em valores mobiliários, mas através de um organismo de investimento coletivo.
Estas disposições garantem que os investidores legítimos, como determinados organismos de investimento coletivo ou os seus investidores, tenham acesso aos procedimentos acelerados.
Ao abrigo das novas regras, os intermediários financeiros certificados que solicitem uma dedução em nome de um proprietário registado terão de cumprir o dever de diligência relativamente à elegibilidade do proprietário registado para beneficiar do desagravamento fiscal.
Comunicação normalizada de informações dos intermediários financeiros
A diretiva cria uma obrigação de comunicação normalizada para os intermediários financeiros (como bancos ou plataformas de investimento). Deste modo, será mais fácil para as autoridades fiscais nacionais detetar potenciais fraudes ou abusos fiscais.
Os Estados-Membros terão de criar registos nacionais onde os grandes (e, opcionalmente, os mais pequenos) intermediários financeiros terão de se registar para serem certificados. A fim de simplificar este procedimento de registo, o Conselho acordou em criar um Portal Europeu dos Intermediários Financeiros Certificados.
Este portal funcionará como um website central específico onde os registos nacionais estarão acessíveis.
Os Estados-Membros conservarão a discricionariedade necessária quando se trata de registar e eliminar intermediários financeiros certificados em casos específicos e de adotar medidas que lhes digam respeito.
Uma vez registados, os intermediários financeiros terão de comunicar as informações necessárias às autoridades fiscais competentes para que a transação possa ser rastreada.
Os Estados-Membros terão a possibilidade de solicitar uma comunicação de informações mais exaustiva em relação às transações, a fim de detetar eventuais casos de abuso ou fraude fiscais.
O Conselho acrescentou a possibilidade de apresentação de relatórios indiretos, para além dos relatórios diretos. Sempre que a comunicação de informações for direta, um intermediário financeiro certificado deve reportar diretamente à autoridade competente do Estado-Membro de origem. Caso a comunicação de informações seja indireta, a informação deve ser fornecida por cada um dos intermediários financeiros certificados ao longo da cadeia de pagamento de valores mobiliários.
O Conselho acordou ainda em que deverão ser impostas sanções pelos Estados -Membros sempre que não sejam cumpridas as obrigações decorrentes desta diretiva.
Próximas etapas
A Comissão Europeia apresentou uma proposta de diretiva FASTER em 19 de junho de 2023.
Esta proposta está sujeita a um processo legislativo especial, em que o Conselho atua como legislador único. No Conselho, é exigida a unanimidade.
O Parlamento Europeu foi consultado e emitiu parecer em 28 de fevereiro de 2024. No entanto, devido às alterações introduzidas pelo Conselho na diretiva durante as negociações, o Parlamento Europeu será novamente consultado sobre o texto acordado.
O texto acordado será submetido a um controlo jurídico-linguístico e a diretiva terá então de ser formalmente adotada pelo Conselho antes de ser publicada no Jornal Oficial da UE e entrar em vigor.
Os Estados-Membros terão de transpor a diretiva para o direito nacional até 31 de dezembro de 2028, mas as regras nacionais terão de se tornar aplicáveis a partir de 1 de janeiro de 2030.
Referências
Diretiva do Conselho, de 14.05.2024
Proposta de Diretiva, de19.06.2023